Factura electrónica 2010-2011

Las obligaciones en materia de facturación electrónica atañen a todos los contribuyentes. Aún cuando la obligación generalizada entra en 2011, es importante saber que estamos recomendando el inicio de facturación electrónica con fecha posterior a 2011 claro, cumpliendo con las reglas y disposiciones que comentamos más adelante.

Grupo Estrategia Fiscal presenta a continuación un análisis de las implicaciones de la Factura Electrónica 2010-2011, donde se mencionan algunas cuestiones relativas a estas obligaciones, a las reglas de transición, algunos problemas que se presentan, así como a los aspectos técnicos que los contribuyentes deben conocer.

En particular, hay algunas consideraciones iniciales con las cuales queremos iniciar y de esta manera establecer nuestro criterio y puntos de vista respecto a este tema; y es que en el pasado mes de septiembre se publicaron mediante reglas de Resolución Miscelánea opciones para los contribuyentes en materia de facturación electrónica, particularmente lo que debemos saber es lo siguiente:

1. A partir de enero de 2011, los contribuyentes que tengan comprobantes impresos podrán seguir utilizándolos hasta que se agote su vigencia.

2. Con ingresos acumulables iguales o menores a 4 millones de pesos, el proceso de transición consiste en que se puede seguir utilizando comprobantes fiscales impresos los cuales contendrán adicionalmente un elemento de seguridad que será proporcionado por el SAT, para ello se deberá contar con la Firma electrónica avanzada (FIEL).

3. Los contribuyentes con ingresos superiores a 4 millones de pesos al año debera´n incorporar en su sistema administrativo la emisión de factura electrónica, aunque tambien podrán emitir comprobantes impresos con código de barras y solo para operaciones cuyos montos no superen $2,000 pesos.

4. Los que ya optaron u opten por el uso de facturación electrónica durante 2010, se les respetará los modelos y versiones vigentes, lo anterior considerando que a partir de enero de 2011 entra una nueva versión de facturación electrónica que modifica y simplifica el actual sistema de emisión vigente.

5. Particularmente, en el caso de personas físicas en el régimen de honorarios, en el régimen de arrendamiento, y en el régimen de actividad empresarial ya sea régimen intermedio o el general de Ley y siempre y cuando no hayan excedido de 4 millones de pesos de ingresos, sugerimos solicitar a sus impresores actuales, recibos o facturas impresas en cantidad suficiente para que en los próximos dos años puedan continuar operando en este esquema.

Desde nuestra perspectiva y derivado de que el actual esquema de facturación electrónica aún adolece de situaciones no previstas e incluso errores no resueltos por las autoridades, como lo es por ejemplo la facturación en moneda extranjera, consideramos que aquellos contribuyentes que en particular se encuentran en el supuesto del punto 2 anteriormente mencionado, respecto a que no excedan de 4 millones de pesos de ingresos acumulables en el año, sugerimos continúen operando mediante el esquema de facturación impresa.

Esto nos lleva a dos consideraciones importantes:

a. En la medida de lo posible solicitar a sus actuales impresores autorizados, la impresión de facturas para al menos continuar operando de esta manera a los próximos seis meses o en el mejor de los casos los dos próximos años.

b. En caso de decidir continuar operando con facturas impresas a partir de 2011 será necesario solicitar el elemento de seguridad (antes mencionado), al SAT y en consecuencia forzosamente deberan contar con firma electrónica.

Ahora bien, para aquellos que decidan incorporarse al esquema de facturación electrónica ya sea por haber rebasado la obligación de ingresos acumulables de 4 millones de pesos en el año, o bien, por decisión propia las consideraciones que nosotros nos permitimos sugerir son las siguientes:

i. Que preferentemente este esquema lo lleven a cabo a partir de enero de 2011, ya que como mencionamos anteriormente este mes entra una nueva versión de facturación electrónica con modificaciones que simplifican su operación y uso.